1.3 Consideraciones sobre la Evaluación

El examen y evaluación del control interno que prevalece en la entidad sujeta a auditoría se debe llevar a cabo por el contador o auditor para determinar el grado de confianza que va a depositar en él; asimismo, para que pueda determinar la naturaleza, extensión o alcance, y oportunidad que va a dar en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Para llevar a cabo el proceso motivo del presente capítulo, el auditor se puede apoyar en el uso de cualquiera de los métodos que se estudiarán en las siguientes secciones:

Método descriptivo. Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función sujeto a auditoría; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y de operación, y a los registros contables y archivos que intervienen. Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso normal de las operaciones en todas las áreas o unidades administrativas participantes; nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad, sino teniendo en cuenta la operación en el área o unidad administrativa precedente o donde se inicia, y su impacto en el área o unidad siguiente donde concluye.

Método gráfico. Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas, el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución. Permite detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos donde se encuentren debilidades de control; aun reconociendo que el auditor requerirá invertir más tiempo en la elaboración de los flujogramas, y habilidad para desarrollarlos.

Método de cuestionarios. Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes. Los formulará de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida o acción de control; mientras que las negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido. El empleo de esta herramienta para el examen y evaluación del control interno es el más generalizado en virtud de la rapidez en su aplicación. Para la elaboración de estos cuestionarios el lector se puede apoyar, entre otras fuentes, de las acciones de control expresadas en forma de aseveración

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos. Solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales deposita confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la integridad de la información.

Tipos de prueba de cumplimiento, mediante: Comparación de igual tributos entre distintos documentos, Comparación entre los números de los comprobantes, Verificaciones matemáticas y Cumplimiento con autorización general o particular.

CARTA DE SUGERENCIA